Вертикальный
анализ поступления и расходования денежных средств
по
открытому акционерному обществу
Наименование
показателей
Базовый
год
Отчетный
год
абсолютная
величина, млн. руб.
доля
от суммы всех источников денежных средств, %
абсолютная
величина, млн. руб.
доля
от суммы всех источников денежных средств, %
1.
Поступления и источники денежных средств от всех видов деятельности
1.1.
Средства, полученные от покупателей и заказчиков
2031,1
61,6
2411,3
47,1
1.2.
Средства, полученные от операции с иностранной валютой
78,7
2,4
344,8
6,7
1.3.
Прочие доходы
131,7
4,0
197,6
3,9
1.4.
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
37,3
1,1
13,8
0,3
1.5.
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
50,1
1,5
149,2
2,9
1.6.
Полученные дивиденды
0,3
-
0,7
-
1.7.
Полученные проценты
1,0
-
4,5
-
1.8.
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (инвестиционная
деятельность)
63,5
1,9
20,2
0,4
1.9.
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (по
финансовой деятельности)
905,3
27,5
1972,6
38,7
Поступления
денежных средств — всего
3299,0
100,0
5114,7
100,0
2.
Использование денежных средств по всем видам деятельности
2.1.
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
1232,3
37,4
1977,2
38,7
2.2.
На оплату труда
392,7
11,9
386,5
7,6
2.3.
На выплату процентов и дивидендов
44,9
1,4
49,5
1,0
2.4.
На расчеты по налогам и сборам
272,0
8,2
286,7
5,6
2.5.
На расчеты с внебюджетными фондами
163,7
5,0
145,0
2,8
2.6.
На покупку валюты
-
-
199,0
3,9
2.7.
На продажу валюты
-
-
146,7
2,9
2.8.
Прочие расходы
93,2
2,8
187,3
3,7
2.9.
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные
ценности и нематериальных активов
43,3
1,3
30,7
0,6
2.10.
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
33,2
1,0
6,4
0,1
2.11.
Займы, предоставленные другими организациями
272,9
8,3
103,9
2,0
2.12.
Погашение займов и кредитов (без процентов)
708,8
21,4
1611,0
31,4
2.13.
Погашение обязательств по финансовой аренде
—
-
6,1
0,1
Использовано
средств — всего
3257,0
98,7
5136,0
100,4
3.
Чистое изменение денежных средств
42,0
1,3
-21,3
-0,4
В
отчетном году структура притока денежных средств изменилась в отрицательную
сторону: средства, полученные от покупателей и заказчиков, составляли 47,1%,
поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями,
38,7%, прочие поступления 14,2%.
Среди
направлений расходования денежных средств как в базисном, так и в отчетном
году основной удельный вес занимали: оплата счетов поставщиков за товары и
услуги, оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды,
на расчеты с бюджетом по налогам и сборам, на погашение займов и кредитов, на
прочие выплаты. Чистое изменение денежных средств (превышение притока над
оттоком) составляло в базисном году (+1,3%), а в отчетном периоде (-0,4%).
Следовательно,
акционерное общество в целом находится в неустойчивом финансовом положении,
так как в отдельные периоды генерирует денежные средства, недостаточные для
покрытия необходимых платежей.
Для
изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить
отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются:
бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 5);
Главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др. Алгоритм расчета
движения денежных потоков косвенным методом представлен в табл. 5.5.
Таблица
5.5
Алгоритм
расчета потока денежных средств косвенным методом
Показатели
Знак
(+) — увеличение денежных средств, знак (-) — уменьшение
Источник
информации
1.
Движение денежных средств по текущей деятельности
1.1.
Чистая прибыль
+
Форма
№ 2
1.2.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам
+
Форма
№ 5, Главная книга
1.3.
Увеличение остатка запасов
-
Форма
№ 1
1.4.
Увеличение НДС по приобретенным ценностям
—
“
1.5.
Рост остатка дебиторской задолженности
-
“
1.6.
Увеличение остатка по статье «Прочие оборотные активы»
—
“
1.7.
Увеличение кредиторской задолженности
Форма
№ 1
1.8.
Увеличение задолженности (учредителям) по выплате доходов
+
Форма
№ 1
1.9.
Рост доходов будущих периодов
+
“
1.10.
Рост резервов предстоящих расходов
+
“
1.11.
Рост прочих краткосрочных обязательств
+
“
1.12.
Денежный поток по текущей деятельности — итого
Расчетно
2.
Инвестиционная деятельность
2.1.
Увеличение нематериальных активов
-
Форма
№ 1
2.2.
Рост остатка основных средств
-
“
2.3.
Рост объема незавершенного строительства
-
“
2.4.
Увеличение доходных вложений
-
“
2.5.
Рост прочих внеоборотных активов
+
Форма
№ 1
2.6.
Денежный поток по инвестиционной деятельности — итого
Расчетно
3.
Финансовая деятельность
3.1.
Рост финансовых вложений (краткосрочных и долгосрочных)
—
Форма
№ 1
3.2.
Рост долгосрочных обязательств (займов и кредитов)
+
“
3.3.
Увеличение краткосрочных займов и кредитов
+
“
3.4.
Денежный поток по финансовой деятельности — итого
Расчетно
4.
Изменения денежных средств от всех видов деятельности (п. 1.12 + п. 2.6 + п.
3.4)
Расчетно
5.
Остаток денежных средств на начало расчетного периода
Форма
№ 1
6.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (п. 4 + п. 5)
Расчетно
Как
следует из табл. 5.5, взаимосвязь оборотных активов с денежными потоками
выражается в изменении их отдельных элементов и влиянии этого изменения на
чистый денежный поток. Увеличение вложений в оборотные активы приводит к
снижению чистого денежного потока, и наоборот.
Главная