Курсовая работа: Анализ хозяйственной деятельности

Наибольшее влияние на рентабельность всех активов за 2006 - 2007 гг. оказало изменение рентабельности продаж (+126%).

Произведя анализ различных видов рентабельности ОАО можно заключить, что в период 2006-2007 гг. предприятие ухудшило эти показатели, то есть на предприятии снизилась эффективность использования активов и капитала, выражающаяся в снижении прибыли.

Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется по данным таблицы 13.

Таблица 13 - Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства

Рассчитать уровень рентабельности за 2006-2007 гг., сравнить, сделать выводы.

Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:

1) Определение влияния увеличения (уменьшения) фондоёмкости на рубль реализованной продукции:

                                РП =0,082х100/(0,4+0,54)= 8,61%                  (25)

DРП =8,61-7,5= 1,12%

2) Определение влияния закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:

                               РФ = 0,082х100/(0,4+0,53)=8,787%                 (26)

DРФ =8,787-8,61=0,17%

3) Определение влияния прибыли на рубль реализованной продукции:

                                РО = 0,043х100/(0,4+0,53)= 4,64%                 (27)

DРО =4,64-8,787=-4,15%

4) Определение суммарного изменения (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:

                    DР = DРП + DРФ + DРО = 1,12+0,17-4,15=-2,85 %      (28)

DР = Р2 – Р1 =4,64-7,5= -2,85 %

Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.

Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого организации заканчивается ком­плексной оценкой эффективности.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.

В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств.

Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого организации.

Исходные данные для расчёта представлены в таблице 14.

Таблица 14– Расчет показателей интенсификации по организации

Методика анализа интенсификации сводится к нижеприведённым расчётам.

4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов

По данным таблицы объем товарной продукции вырос на 17,1%, численность выросла на 1,7%. Материалоотдача снизилась на 0,13 р., фондоотдача возросла на 56 к. на 1 р. ОПФ, амортизациоотдача выросла на 1 р., оборачиваемость оборотных средств замедлилась на 0,08 оборота.

В целом можно сделать вывод о том, что качественные показатели имели в 2007 г. положительную для организации динамику.

4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства

Рассчитать приросты по материальным ресурсам, основным производственным фондам, оборотным средствам. (Таблица 15).

Таблица 15 – Расчет приростов

Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчиты­вается по формуле:

ПЧ = (Ч2/Ч1 х 100% - 100%): ( П2/П1 х 100% - 100%).                           (29)

Расчёт по всем прочим видам ресурсов аналогичен.

Если прирост ресурса находится в пределах >0 и <0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1.0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстен­сивное использование при ухудшении качественного уровня использования.

4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производст­ва продукции

Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результатив­ный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора получен­ный результат вычитается из 100%. Например, производительность труда – качественный фактор, численность персонала – ко­личественный фактор.

Расчёт сделать по всем видам ресурсов, определив качественные показатели к ним.

4.4 Определение относительной экономии ресурсов

При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности не­обходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, вы­раженному в единицах, а не в процентах.

Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала.

ОЭЧ = (Ч2 – Ч1 х ТП2/ТП1).                      (30)

Если сэкономленную численность умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му г., то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:

ОЭЧ3 = ОЭЧ х З2/Ч2.                              (31)

Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов (он показывается по стр.1 в графе 6-ой таблицы «Б»), часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая – в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:

З2 – З1 х ТП2/ТП1.                                     (32)

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производствен­ных фондов рассчитываются по следующим формулам:

ОЭМ = М2-М1хТП2/ТП1;                           (33)

ОЭФ = ОФ2 – ОФ1 х ТП2/ТП1.                           (34)

4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

Все расчёты оформляются в таблицу 16.

Графа 3 заполняется на основании расчёта 5.2. Графы 4 и 5 – на основании расчёта 5.3. Графа 6 заполняется по данным расчёта 5.4 показателями относительной экономии (пере­расхода) ресурсов.

Далее заполняем в таблице строку 7, по которой рассчитывается совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Вначале определяем по годам совокупные затраты по всем ресурсам, то есть

CЗ1 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 3;           (35)

 С32 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 4.                           (36)

Далее определяем динамику совокупных затрат коэффициентом, т. е.:

КСЗ = СЗ2: CЗ1;                                          (37)

Затем сопоставляем динамику продукции и динамику совокупных затрат и получаем ко­эффициент динамики качественного показателя Кк, который заносится в строку 7 по графе 2 таб­лицы.

КК = ТП2/ТП1 : КСЗ.                                            (38)

Таблица 16 – Сводный анализ показателей интенсификации

Объектом курсовой работы являлась деятельность ОАО «АК «Корвет».

За анализируемый период произошли следующие изменения финансово-хозяйственной деятельности организации.

Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимых ценах - на 18%, объем продаж - на 11,39 %.

В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.

Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.

Затраты на 1 р. товарной продукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости – 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., рост прочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарной продукции.

Рост товарной продукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возросла эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом.

В 2006-2007 гг. наибольшее влияние в общем изменении суммы оборотных активов оказало изменение суммы дебиторской задолженности.

В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства. Это связано со спецификой производства.

В 2007 г. запасы растут на 4,2 %, удельный вес равен 21,8%.

За исследуемый период дебиторская задолженность выросла на 39,4 %.

Анализируя состав дебиторской задолженности, можно проследить, что предприятие ведет более активную работу с дебиторами и не имеет просроченной задолженности.

Анализ структуры пассивов показывает, что предприятие в 2007 г. на 68 % осуществляет производственную деятельность за счет собственных средств. Снижение доли собственного капитала является отрицательной тенденцией и негативно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.

В течение анализируемого периода доля привлеченных долгосрочных источников финансирования была низкой (3-5%). Поэтому инвестированный капитал предприятия ОАО « АК «Корвет» представлен в основном краткосрочными заемными средствами.

На конец 2007 г. основными статьями текущих пассивов являлись финансовые ресурсы, отражаемые по статье «Краткосрочные займы и кредиты», в 2007 г. – 29 %, и «Добавочный капитал», в 2007 г. доля составила 40 %.

Ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной, т.к. на конец 2005-2007гг. первое неравенстве имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Несоблюдение первого неравенства обусловлено тем, что наиболее срочные обязательства недостаточно покрыты наиболее ликвидными активами, то есть денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Однако, большие суммы денежных средств предприятию невыгодно хранить в кассе и на счетах в банке, т.к. они не принесут дополнительного дохода. Прочие краткосрочные обязательства предприятия не в полной мере обеспечены активами соответствующей степени ликвидности. Это объясняется тем, что на предприятии наблюдается превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской.

Положительное значение собственного оборотного капитала в 2006-2007 годах, полученное на основании расчетов, объясняется тем, что завод, осуществляя свою производственную деятельность, направляет собственные средства в большем объеме на пополнение оборотных средств.

Чистые активы предприятия растут и к 2007 г. достигают 1356192 тыс. р., что благоприятно для предприятия.

Таким образом, исходя из рассчитанных показателей финансовой устойчивости, следует, что ОАО « АК «Корвет» - финансово устойчивое предприятие, которое обеспечено собственным оборотным капиталом и не имеющее зависимости от внешних инвесторов и кредиторов.

По показателям прибыли отметим, что чистая прибыль снижается в 2006-2007 гг., это свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.

В течение анализируемого периода продолжительность периода оборота кредиторской задолженности и задолженности поставщикам и подрядчикам постепенно сокращалась.

В целом, исходя из результатов анализа деятельности предприятия, ОАО « АК «Корвет» оценивается как финансово устойчивое с растущими объемами объемов реализации.

Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.

За 2006-2007 гг. произошли следующие изменения в финансово-хозяйственной деятельности организации.

Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил 68767 тыс. р.

Совокупный экономический эффект составил -80929 тыс.р. Перерасход по себестоимости составил 180354 тыс. р. Экономия примененного (авансированного) капитала составила -261283 тыс. р.

1.  Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 248с.

2.  Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 с.

3.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 359 с.

4.  Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2004. - 432с.

5.  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучкова Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: Экономистъ, 2006. -480с.

6.  Основные правила по оформлению письменных работ /Академия труда и социальных отношений. – Курган, 2006. – 85 с.

7.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.

8.  Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 303 с.

9.  Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639с.

10.  Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИПБ России, ИА «ИПБ-БИНФА», 2003. – 312 с.

11.  Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: практич. пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 173 с.

12.  Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.