Прочие затраты = 7000 млн. руб. + 15000 млн. руб. + 3000 млн. руб. + 900 млн. руб. + 2200 млн. руб. + 10000 млн. руб. + 5130 млн. руб. - 2000 млн. руб. = 41230 млн. руб.

Затраты на производство и реализацию продукции = 74300 млн. руб. + 20400 млн. руб. + 7070 млн. руб. + 41230 млн. руб. = 143000 млн. руб.

3. Рассчитать выручку от реализации продукции и от реализации материальных ценностей (млн. руб.).

Показатели	млн. руб.
Остатки готовой продукции на начало планируемого года, по производственной себестоимости	6000
Объем производства 4-го квартала отчетного года:
- по производственной себестоимости	42000
- в отпускных ценах	54600
Объем производства 4-го квартала планируемого года (в % к годовому объему)	30
Норма запаса по ГП (дней)	10
Выручка от реализации ненужного имущества	-
в том числе материальные затраты на его реализацию	-
Планируемый доход по акциям, принадлежащим предприятию	12000
Планируемое поступление средств из централизованного фонда министерства на пополнение прибыли	-
Рентабельность продукции, %	20

Планирование денежных поступлений включает определение выручки от реализации продукции и поступлений по внереализационным операциям. При планировании выручки необходимо учитывать величину переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода, но в отпускных ценах.

Рентабельность продукции - величина прибыли, приходящаяся на 1 руб. совокупных текущих затрат.

Следовательно,

Прибыль от реализации = Рентабельность продукции × с/сполн

Прибыль от реализации = 0,2 × 143000 млн. руб. = 28600 млн. руб.

Стоимость остатков нереализованной продукции = (10 дн. × 54600 млн. руб.) / 90 дн. = 6066,7 млн. руб.

Прибыль от внереализационных операций = 12000 млн. руб.

4. Определить балансовую прибыль предприятия и размеры фондов накопления и потребления (млн. руб.).

Показатели	млн. руб.
Налог на недвижимость	350
Средства, направляемые на реконструкцию предприятия	5500
Финансирование природоохранных мероприятий	3500
Образование финансового резерва	4000
Ставка налога на прибыль	30
Дивиденды по акциям, выплачиваемые работникам (в % к доходу)	60
Доходы по акциям, направляемые на развитие производства (в % к доходу)	40
Отчисления от прибыли:
- в фонд накопления (в %)	60
- в фонд потребления (в %)	40
Сумма НДС и отчислений во внебюджетные фонды в стоимости ГТ на начало года	800

Балансовая прибыль (БП) определяется по результатам всей производственно-хозяйственной деятельности и представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов и убытков от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между величиной выручки от реализации продукции, ее полной себестоимостью, отчислениями и налоговыми выплатами.

Используя данные предыдущих расчетов, определяется величина балансовой прибыли.

Балансовая прибыль = 28600 млн. руб. + 12000 млн. руб. = 40600 млн. руб.

Фонд накопления = 0,6 × 40600 млн. руб. = 24360 млн. руб.

Фонд потребления = 0,4 × 40600 млн. руб. = 16240 млн. руб.

Ставка налога на прибыль = 30%.

Налог на прибыль = 0,3 × 40600 млн. руб. = 12180 млн. руб.

Чистая прибыль = 40600 млн. руб. - 12180 млн. руб. - 350 млн. руб. - 5500 млн. руб. - 3500 млн. руб. - 4000 млн. руб. - 800 млн. руб. = 14270 млн. руб.

5. Рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и определить источники финансирования прироста оборотных средств (млн. руб.).

Показатели	млн. руб.
Объем производства отчетного года по себестоимости	122500
Фактическая потребность в оборотных средствах отчетного года	10200
Изменение оборачиваемости в планируемом году (дн.)	-1
Фонд зарплаты 4-го кв. планируемого года	18000
Разрыв между начислением зарплаты и ее выплатой (дн.)	5
Задолженность по зарплате с начислениями в отчетном году	1100
Задолженность по резерву предстоящих платежей в отчетном году	2000
Рост фонда зарплаты в планируемом году (%)	112

Оборотные средства предприятия призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятие, работающее на основе коммерческого расчета, должно обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.

Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей потребности предприятия в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

- осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Длительность одного оборота в днях:

Од = 10200 млн. руб. × 360 / 122500 млн. руб. = 30 дн.

В планируемом году:

Од пл = 30 дн. - 1 дн. = 29 дн.

Норматив оборотных средств составит:

Ноб = 29 × 122500 млн. руб. / 360 = 9868 млн. руб.

Определим минимальную задолженность по оплате труда работникам предприятия (Мз) по формуле:

Мз = (Ф / 90) × Д,

где Ф - фонд зарплаты 4-го кв. планируемого года;

Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.

Мз = (18000 / 90) × 5 = 1000 млн. руб.

Прирост устойчивого пассива = 1000 млн. руб. - 1100 млн. руб. = -100 млн. руб.

Минимальная задолженность по резерву предстоящих расходов и платежей составит:

2000 × 1,12 = 2240 млн. руб.

6. Распределить сумму фонда накопления по основным направлениям затрат.

Показатели	млн. руб.
Фонд накопления, всего: в том числе:	24360
- финансирование НИиОКР	?
Уплата % по долгосрочному кредиту на кап. вложения	1496
Финансирование кап. вложений в % к фонду накопления	68
Финансирование прироста оборотных средств	630

Финансирование кап. вложений = 0,68 × 24360 = 16564,8 млн. руб.

Уплата % по долгосрочному кредиту на кап. вложения = 1496 млн. руб.

Финансирование прироста оборотных средств = 630 млн. руб.

Финансирование НИиОКР = 24360 млн. руб. - 16564,8 млн. руб. - 1496 млн. руб. - 630 млн. руб. = 5669,2 млн. руб.

7. Определить источники финансирования капитальных вложений

Показатели	млн. руб.
Объем капитальных вложений	36000
Фонд накопления (на КВ)	24360
Сумма амортизационных отчислений на капвложения	7070
Средства долевого участия	4300
Итого собственных и привлеченных средств	35730
Долгосрочный кредит	270

Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные средства (в частности, амортизационные отчисления, фонд накопления); средства, мобилизуемые с финансового рынка (средства долевого участия, долгосрочный кредит).

8. Составить баланс доходов и расходов предприятия (млн. руб.)

Статьи	Сумма
1. Доходы и поступления
1.1. Балансовая прибыль, в том числе:	40600
- прибыль от реализации продукции	28600
- прибыль от реализации имущества	-
- прибыль от внереализационных операций	12000
1.2 Амортизационные отчисления	7070
1.3 Долгосрочный кредит банка	270
1.4 Поступления по долевому участию других предприятий на кап. вложения	4300
1.5 Прочие доходы и поступления	49745,7
Итого доходов и поступлений	101985,7
2. Расходы и отчисления
2.1 Кап. вложения в том числе:	36000
на развитие производства	32500
на природоохранные мероприятия	3500
2.2 Прирост оборотных средств	630
2.3 Финансирование НИОКР	5669,2
2.4 Отчисления в фонды:
- потребления	16240
- фин. резерв	4000
2.5 Отчисления в централизованный инвестиционный фонд Министерства	1060,5
2.6 Проценты по долгосрочным кредитам	1496
2.7 Выплаты дивидендов по акциям	24360
Итого расходов и отчислений	89455,7
3. Платежи в бюджет
3.1 Налог на прибыль	12180
3.2. Налог на недвижимость	350
Итого платежей в бюджет	12530
Итого расходов и отчислений и платежей в бюджет	101985,7
БАЛАНС	101985,7

СПРАВОЧНО:	Сумма
Налог на добавленную стоимость и другие косвенные налоги	800
Экологический налог	900
Отчисления в фонд социальной защиты населения	5250
Отчисления Чрезвычайного налога и в фонд занятости	150
Отчисления в централизованный инвестиционный фонд	1060,5

9. Составить проверочную таблицу (“шахматку”) (млн. руб.)

\Источники \финансирования Статьи \ расходов \	Балансовая прибыль	Амортизация	Средства долевого участия	Долго-срочный кредит	Прочие поступления	ИТОГО:
Капитальные вложения	1530,8	6009,5	4300	270	23887,7	36000
Прирост НОС	630	-	-	-	-	630
% по долгосрочным кредитам	-	-	-	-	1496	1496
Выплата дивидендов по акциям	-	-	-	-	24360	24360
Отчисления в фонд потребления	16240	-	-	-	-	16240
Финансирование НИОКР	5669,2	-	-	-	-	5669,2
Отчисления в ЦИФ	-	1060,5	-	-	-	1060,5
Отчисления в финансовый резерв предприятия	4000	-	-	-	-	4000
Налог на прибыль	12180	-	-	-	-	12180
Налог на недвижимость	350	-	-	-	-	350
ИТОГО:	40600	7070	4300	270	49745,7	101985,7

Список использованных источников

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995. - 80 с.

2. Романовский В.М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.

3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

4. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина и др.; Под ред. проф. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.

5. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко; Под ред. Л.Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

6. Финансы предприятий: Учебное пособие / Н.Е. Заяц и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - 2-е изд. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.

Страницы: 1, 2