Сбор введен Законом РФ от 2.04.2001 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний».

Налогоплательщики

Сбор платят только фирмы - на предпринимателей он не распространяется. Фирма должна платить сбор, если в ее полном или сокращенном названии, приведенном в учредительных документах, есть слова «Россия», «Российская Федерация», «Российский», «Всероссийский», «Российско-», «Рос-» и т.д.

Если в названии фирмы есть слова «Русский», «Русь», «Русско-», «Рус-» и т.д., платить сбор не нужно.

ООО «Изумруды России», ОАО «Росгаз», ЗАО «Российско-итальянское общество», ООО «Российская мануфактура» должны платить сбор. ЗАО «Русский мех», ООО «Руспром» сбор не платят.

Сбор также не платят:

редакции средств массовой информации, кроме рекламных и эротических;

предприятия - производители сельскохозяйственной продукции. Выручка от ее продажи должна составлять более 50% от общей выручки предприятия (для рыболовецких артелей - 70%);

бюджетные учреждения, полностью финансируемые из федерального бюджета;

общероссийские общественные объединения (союзы) и религиозные объединения.

Объект налогообложения

Если фирма занимается производством, платить сбор следует с выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Строительная фирма платит сбор только с выручки от реализации работ, выполненных своими силами, - субподрядные работы не учитываются.

Торговая фирма должна платить сбор с товарооборота.

Налоговая база

При расчете налоговой базы из выручки или товарооборота вычитаются НДС, акцизы и налог с продаж.

Если фирма применяет метод начисления, то она должны платить сбор со всей отгруженной продукции (товаров, работ и услуг) независимо от того, оплачена она или нет. Если используется кассовый метод, то платят сбор только с оплаченной продукции (товаров, работ и услуг).

В 1 квартале 2002 года ОАО «Промторг-Россия» реализовало продукцию на сумму 900 000 руб., в том числе НДС -150 000 руб. От покупателей поступила оплата в размере 600000 руб., в том числе НДС - 100 000 руб.

Если ОАО применяет метод начисления, налоговая база составит:

900 000 руб. - 150 000 руб. = 750 000 руб.

Если ОАО применяет кассовый метод, налоговая база будет равна:

600 000 руб. - 100 000 руб. = 500 000 руб.

Ставка сбора

Если фирма торговая, снабженческо-сбытовая или заготовительная, то сбор следует платить по ставке 0,05%. Для остальных организаций ставка налога -0,5%. Налоговый период совпадает с отчетным и равен одному кварталу.

Порядок исчисления сбора

Рассчитывают сбор по итогам каждого квартала. Для этого налоговую базу за квартал умножают на ставку налога.

Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, ОАО «Пром-торг-Россия» применяет кассовый метод. Тогда сумма сбора, которую должно уплатить ОАО по итогам I квартала, составит: 500000 руб. х 0,5% = 2500 руб.

Уплачивают сбор ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Перечисляют всю сумму сбора в федеральный бюджет.

Расходы по уплате сбора уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

2. Упрощенная система налогообложения

Использовать такую систему могут любые организации и индивидуальные предприниматели. Они могут перейти на нее с начала календарного года. Для этого надо представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Сделать это надо с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на упрощенную систему. В заявлении обязательно надо указать доход за 9 месяцев текущего года. Этот доход не должен превышать 11 000 000 руб.

Что же касается только что созданных предприятий и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, то они вправе перейти на упрощенную систему с момента их регистрации.

Налогоплательщики, которые хотят перейти на упрощенную систему, не должны производить подакцизные товары, добывать и реализовывать полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), заниматься игорным бизнесом. Также организации не должны быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

С 2003 года перейти на упрощенку смогут только те предприятия, у которых средняя численность не превышает 100 человек, а доля других предприятий в уставном капитале предприятия не более 25 процентов. Для общественных организаций инвалидов среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

Стоимость амортизируемого имущества должно стоить не более 100 000 000 руб.

Перейти на упрощенную систему не могут банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы (которые занимаются частной практикой), участники соглашения о разделе продукции.

С 2003 года не могут пользоваться упрощенной системой и предприятия, у которых есть филиалы или представительства.

Перечень налогов, заменяемых единым налогом

Налогоплательщик, который перейдет на упрощенную систему, должен будет платить единый налог. Зато ему не надо будет начислять ряд других налогов.

Со следующего года предприятия будут платить единый налог вместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организации и единого социального налога.

Что касается остальных налогов и взносов, которые не засчитываются в счет уплаты единого налога, то их организации и индивидуальные предприниматели платят в общеустановленном порядке. Это относится, в частности, к взносам на обязательное пенсионное страхование, таможенным платежам, транспортному налогу.

Следует отметить, что при упрощенной системе налогообложения организации и частные предприниматели все равно обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Налоговая база

Налогоплательщики могут платить единый налог либо со всей суммы доходов, либо с доходов за вычетом расходов. Если объект налогообложения - доходы, то база равна их денежному выражению. Если же объект налогообложения - доходы за минусом расходов, то база равна денежному выражению разности между доходами и расходами.

Доходы, полученные в натуральной форме, надо оценить по рыночным ценам.

Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на дату, когда получен доход или сделан расход

К доходам предприятия отнесены доходы от реализации товаров и внереализационные доходы.

Индивидуальные предприниматели в составе доходов должны учитывать только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности.

Доход следует признавать в день:

поступления средств на счета в банках или в кассу налогоплательщика;

получения другого имущества или имущественных прав.

Расходами признаются оплаченные затраты. В НК РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить доход. Этот перечень содержит 21 вид расходов.

Это, например, расходы на оплату:

материалов;

труда;

процентов по займам.

Чтобы увеличить расходы, плательщики единого налога могут чаще покупать основные средства. А чтобы стоимость амортизируемого имущества, которая находится в их собственности, не превысила допустимый лимит (100 000 000 руб.), часть основных средств придется продавать. Но учтите, что если вы продадите основное средство, купленное после перехода на упрощенную систему, со сроком службы до 15 лет в течение первых трех лет после его приобретения (или со сроком службы свыше 15 лет в течение первых 10 лет после его приобретении), то вам придется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации такого актива. Для этого из налоговой базы того периода, когда основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено, надо вычесть всю стоимость такого актива. А за весь период эксплуатации основного средства следует начислить амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

В результате вам придется доплатить налог за прошлые периоды и уплатить пени.

Ставки налога и порядок исчисления и уплаты налога.

По сравнению с действующими в настоящее время налоговыми ставками они значительно снижены. По налогу с доходов ставка снижена с 10 до 6 процентов. По налогу с доходов за вычетом расходов - с 30 до 15%.

Предусмотрено уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых квартальных платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма единого налога на может быть снижена организацией более чем на 50%.

По итогам I квартала, первого полугодия и 9 месяцев налогоплательщик должен заплатить квартальный авансовый платеж по единому налогу. Рассчитывают этот платеж в отдельной декларации. Ее надо сдать в налоговую инспекцию не позднее 25 дней после окончания квартала. В эти же сроки уплачивается и авансовый платеж.

Окончательный расчет налога производится в декларации за год. Такую декларацию надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта года, следующим за истекшим.

Согласно статьи 346.24 НК РФ, плательщики единого налога должны вести налоговый учет. Этот учет намного проще налогового учета, который надо вести для расчета налога на прибыль. Ведь он ведется только в книге учета доходов и расходов. До 2003 года плательщики единого налога также заполняли книгу учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждена приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г.

Сейчас пункт 2 статьи 346.24 НК РФ требует, чтобы эту форму разработало МНС России по согласованию с Минфином России. Поэтому старой формой книги в 2003 году пользоваться нельзя. А новой формы пока еще нет.

Как вернуться на общую систему налогообложения

Налогоплательщики, которые используют упрощенную систему налогообложения, в течение календарного года не могут отказаться ее использовать.

Однако в этом правиле есть два исключения. Во-первых, когда выручка за год превысит 15 000 000 руб. И, во-вторых, когда стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности организации, превысит 100 000 000 руб. В этих случаях налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено какое-нибудь из названных превышений. Причем налоги он должен будет платить как вновь созданное предприятие или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель.

Если налогоплательщик отказывается использовать упрощенную систему с начала календарного года, то он должен в начале этого года (не позднее 15 января) сообщить об отказе в налоговую инспекцию. И в течение последующих двух лет с момента возврата на общий порядок расчета налогов на упрощенную систему налогообложения вернуться нельзя.

Задача

Индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом II группы, получил доход в течение налогового периода в сумме 700 000 руб. Кроме того, фактически подтвержденные расходы, связанные с получением дохода составили 500 000 руб.

Определите общую сумму единого социального налога за год и размер отчислений в каждый фонд.

Решение

700 000 - 500 000 = 200 000 руб.

200 000 - 100 000 = 100 000 - налогооблагаемая база

ФБ: 100 000 * 7,3% = 7 300 руб.

ФФОМС: 100 000* 0,8% = 800 руб.

ТФОМС: 100 000 * 1,9% = 1 900 руб.

ЕСН: 100 000 * 10% = 10 000 руб.