1. Роль прибыли в расширенном производстве. Виды прибыли
Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Ре-зультатом соединения факторов производства (труда, капи-тала, природных ресурсов) и полезной производительной де-ятельности хозяйствующих субъектов является произведен-ная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.
На стадии продажи выявляется стоимость товара, вклю-чающая стоимость прошлого овеществленного труда и жи-вого труда. Стоимость живого труда отражает вновь создан-ную стоимость и распадается на две части. Первая пред-ставляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется фак-торами, обусловленными необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она пред-ставляет часть издержек по производству продукции. Вто-рая часть вновь созданной стоимости отражает чистый до-ход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее по-лезности.
На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на про-дукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопос-тавить выручку с расходами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предпри-ниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то уда-лось лишь возместить расходы на производство и реализа-цию продукции. Реализация состоялась без убытков, но от-сутствует и прибыль как источник производственного, на-учно-технического и социального развития. При расходах, превышающих выручку, предприятие получает убытки -- отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключаю-щее и банкротство.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отноше-ний выполняет определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эф-фект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью при-были в качестве единственного показателя оценить невоз-можно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйствен-ной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает ко-нечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от уси-лий предприятия факторы, так и не зависящие от них. Прак-тически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амор-тизационных отчислений. В известной степени зависят от пред-приятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетен-тность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его произво-дительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, по-этому для выявления конечного финансового результата не-обходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продук-ции и стоимость расходов и ресурсов, используемых в произ-водстве.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функци-ей. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной при-былью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-техни-ческого и социального развития предприятия, материально-го поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из источников фор-мирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюд-жеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступ-лениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выпол-нения государством своих функций, государственных инвес-тиционных, производственных, научно-технических и соци-альных программ.
В условиях рыночной экономики значение прибыли ог-ромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства про-дукции, нужной потребителю, снижение расходов на произ-водство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение обществен-ных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации про-изводства и сбыта продукции.
Балансовая прибыль -- сумма прибылей (убытков) пред-приятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализа-цией продукции понимается не только продажа произведен-ных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предпри-ятия и оценки. статей баланса. Использование термина "ба-лансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.
Балансовая прибыль включает три укрупненных элемен-та: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации ос-новных средств, их прочего выбытия, реализации иного иму-щества предприятия; финансовые результаты от внереали-зационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) харак-теризует чистый доход, созданный на предприятии. Осталь-ные элементы балансовой прибыли отражают в основном пе-рераспределение ранее созданных доходов.
Составные части балансовой прибыли следующие:
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) -- это финансовый результат, полученный от основ-ной деятельности предприятия, которая может осуществлять-ся в любых видах, зафиксированных в его уставе и не зап-рещенных законом. Финансовый результат определяется раз-дельно по каждому виду деятельности предприятия, относя-щемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказа-нию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и расходами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавлен-ную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными на-логами, поступают в бюджет. Из выручки также исключает-ся сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, ис-ключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с вы-бытием основных средств, материальных (оборотных) и не-материальных активов, продажная стоимость валютных цен-ностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
Состав расходов на производство и реализацию продук-ции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулиру-ется законодательно. Расходы, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные рас-ходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие.
По реализации продукции, имеющей натурально-веще-ственную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он вклю-чает остатки готовой продукции на начало отчетного перио-да, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце от-четного периода. Под периодом понимается квартал или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и ко-нец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки -- по поступлению денег на расчетный счет (в кас-су) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные до-кументы по которой предъявлены покупателю.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчи-тывается аналогично прибыли от реализации продукции. Фор-мирование выручки тесно связано с особенностями выполня-емых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприя-тия -- это финансовый результат, не связанный с основны-ми видами деятельности предприятия. Он отражается по ста-тье "Прочие доходы и расходы".
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах (опера-ционных, внереализационных) отчетного периода, за исклю-чением чрезвычайных доходов и расходов.
К операционным и внереализационным относятся (в со-ответствии с новым Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и ПБУ 9/99 "Поло-жение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", ут-вержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы.
2. Формы и виды кредита
Кредит -- ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, как правило, с уплатой процен-тов; стоимостная экономическая категория, неотъем-лемый элемент товарно-денежных отношений.
Кредит выступает в двух главных формах: коммер-ческий кредит и банковский кредит. Они различают-ся по составу участников, объекту ссуд, динамике, ве-личине процента и сфере функционирования.
Банковский кредит - это одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выс-тупает процесс передачи в ссуду непосредственно де-нежных средств. Предоставляется банками и другими специализированными кредитно-финансовыми орга-низациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка. В роли за-емщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредит-ный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.
Классифицируется по ряду базовых признаков: сроки погашения, способ погашения, способ взимания ссуд-ного процента, наличие обеспечения, целевое назна-чение.
Коммерческий кредит. Основная цель -- ускорение процесса реализации това-ров, а следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. В роли кредитора выступают любые юри-дические лица, связанные с производством либо реа-лизацией товаров или услуг. Предоставляется исклю-чительно в товарной форме; ссудный капитал интег-рирован с промышленным или торговым (финансо-вые компании, холдинги и др.). Средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени. Плата за этот кредит включается в цену товара.
Распространены три разновидности коммерческого кре-дита:
* кредит с фиксированным сроком погашения;
* кредит с возвратом после фактической реализации заемщиком поставленных в рассрочку товаров;
*кредитование по открытому счету - поставка следующей партии товаров на условиях коммерчес-кого кредита осуществляется до момента погаше-ния задолженности по предыдущей поставке.
Потребительский кредит предоставляется торговы-ми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобре-тения населением товаров и услуг с рассрочкой пла-тежа. В денежной форме предоставляется как бан-ковская ссуда физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты дорогостоящего лечения и т.п., в товарной -- в процессе розничной продажи товаров с отсрочкой платежа. Срок кредита состав-ляет 3 года, процент -- от 10 до 25.
Ипотечный кредит выдается на приобретение либо строительство жилья, покупку земли. Предоставля-ется банками (кроме инвестиционных) и специали-зированными кредитно-финансовыми институтами. Кредит выдается также в рассрочку. Процент по кре-диту колеблется в зависимости от конъюнктуры -- от 15 до 30 и более.
Государственный кредит разделяется на собствен-но государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства (банки и другие кредитно-финансовые институты) кредитуют различные секторы экономики. Во вто-ром случае государство заимствует денежные сред-ства у банков и других кредитно-финансовых инсти-тутов на рынке капиталов для финансирования бюд-жетного дефицита и государственного долга.
Международный кредит носит как частный, так и государственный характер, отражая движение ссуд-ного капитала в сфере международных экономичес-ких и валютно-финансовых отношений.
Ростовщический кредит сохраняется как анахро-низм в ряде развивающихся стран со слабо развитой кредитной системой. Обычно такой кредит выдают индивидуальные лица, меняльные конторы, неко-торые банки под чрезвычайно высокие проценты (от 30 до 200 и выше).
Список литературы
Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ИМПЭ, 2004.
Богданович С.Г. Введение в экономику. Москва, 2003.
Экономическая теория. М., Владос. 2005.
Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.