Предприятие, выпускающее и реализующее промышленную продукцию, для исчисления НДС (18%) за январь имеет следующие данные: стоимость реализованных товаров по цене сделки - 470 000 руб. аванс, полученный в январе в счет предстоящей поставки продукции, - 56 000 стоимость приобретенных материальных ресурсов по ценам с НДС, оприходованным по счет-фактуре для производственных целей, всего - 360 000 руб., в т. ч. стоимость оплаченных материальных ресурсов, - 300 000 руб. стоимость оплаченных основных средств по счет-фактуре без НДС - 120 000 руб., в т. ч. стоимость взятых на учет, - 100 000 руб.

Определить сумму НДС к оплате. Решение:

1. НДС по реализации продукции:

470 000 /118*18%= 71694,92 руб.

С аванса, полученного в январе в счет предстоящей поставки продукции, - 56 000 НДС не нужно платить, т.к. аванс и отгрузка произошли в одном периоде (письмо ИФНС от 31.01.2005 № 19-11/5454). Если в одном и том же периоде (месяце) аванс и отгрузка, то предприятию пришлось бы дважды начислить НДС с одного объекта налогообложения, а это противоречит пункт 1 ст.38 НК РФ.

2. Налоговые вычеты:

360 000/118*18 = 54915,25 руб.

3. стоимость оплаченных основных средств по счет-фактуре без НДС - 120 000 руб., в т. ч. стоимость взятых на учет, - 100 000 руб., значит в счет фактуре НДС не выделен, значит и к зачету его принимать нельзя.

Сумма НДС к оплате: 71 694,92 - 54915,25 = 16 779,66 руб.

Задание №2

Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

реализовано товаров - 12 000 шт.

цена единицы товара с учетом НДС (18%) - 1 300 руб.

расходы, связанные с производством и реализацией - 80 000 тыс. руб.

прочие расходы с учетом начисленных налогов - 12 000 руб.

штрафы, полученные за нарушение договоров - 123 тыс. руб.

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств - 130 тыс. руб.

доходы от долевого участия в других предприятиях - 450 тыс. руб.

ставка налога на прибыль - 20%

Определить сумму налога к оплате.

Доходы:

Доходы от реализации товаров:

12 000 шт. * 1101,69 (цена единицы товара без НДС) =13220280 руб.

Доходы от долевого участия в других предприятиях - 450 000 руб

Итого доходы: 13220280 + 450000 = 13670280 руб.

Расходы:

Расходы, связанные с производством и реализацией - 80 000 000 руб

Внереализационные расходы: (12000+123000+130000) - 265 000 руб.

Итого расходы: 80000000+265000 = 13935280 руб.

Сумма налога к оплате: 13670280 - 13935280=265 000 руб. * 20% = 53 000 руб.

Задание №3

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 15 000 руб. и лечения ребенка в возрасте до 18 лет - 23 000 руб. (все расходы документально подтверждены). Медицинское учреждение имеет соответствующую лицензию. В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 98 400 руб., который выплачивался ежемесячно в одинаковой сумме. Определите сумму налога на доходы налогоплательщика, начисленную по месту выплаты дохода, размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

Сумма налога на доходы налогоплательщика, начисленная по месту выплаты дохода составляет за год 756 923,08 руб.

Размер социального вычета составляет 38 000 руб (15000 руб. +23000 руб). Сумма уплаченного налога на доходы физических лиц составила:

(756923-1400-38000) * 13% =93278 руб.

Сумма подлежащая возврату налогоплательщику: 5212 руб. (98400-93278)

Задание №4

Адвокат работает в юридической консультации. Доходы адвоката, подлежащие налогообложению, за январь-июнь составили 420 000 руб.

Определите сумму ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет.

Определите сумму ЕСН, зачисляемые в соответствующие фонды обязательного медицинского страхования.

Определите общую сумму ЕСН.

Решение:

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

-----------T----------------T--------------------------T-----------¬

¦Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦

¦база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦

¦нарастаю- ¦ +--------------T-----------+ ¦

¦щим итогом¦ ¦ Федеральный ¦Территори- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ фонд ¦альные ¦ ¦

¦ ¦ ¦обязательного ¦фонды ¦ ¦

¦ ¦ ¦ медицинского ¦обязатель- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ страхования ¦ного ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦медицин- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ского ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦

+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

L----------+----------------+--------------+-----------+------------

До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0

рублей процента процента

От 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб-

рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6

до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с

рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,

рублей 280000 рублей превышаю- превышающей

щей 280000 280000

рублей рублей

Свыше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб-

600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0

рублей суммы, превыша- процента с

ющей 600000 суммы,

рублей превышающей

600000

Рублей

420 000 руб. - 280 000 руб. = 140 000 руб.

Федеральный бюджет:

000*2,7% = 3780 руб.

3780 руб. + 14 800 руб. = 18580 руб.

ФФОМС:

140 000 руб. * 0,5% = 700 руб.

2240 руб. + 700 руб. = 2940 руб.

ТФОМС:

140 000 руб. * 0,4% = 560 руб.

5320 руб. + 560 руб. = 5880 руб.

Общая сумма ЕСН:

140 000 руб. * 3,6% = 5040 руб.

22 400 руб. + 5040 руб. = 27 440 руб.

Но с 01.01.2010 г. ЕСН отменен.

Задание №5

Два истца обратились в арбитражный суд с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 890 000 руб. Требуется определить плательщиков государственной пошлины, ее размер и срок уплаты. Воспользуйтесь НК РФ.

Решение:

Ст.333.17 НК РФ

1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

1) организации;

2) физические лица.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Вывод: плательщиком государственной пошлины, является та сторона в чью пользу арбитражный суд вынес решение.

Размер государственной пошлины:

В соответствии со ст.333.21 п.1 НК РФ

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска.

От 500 001 руб. до 1 000 000 руб. - 11 500 руб. плюс 1 процент с суммы превышающей 500 000 руб. .

Отсюда: 890 000 - 500 000 = 490 000 руб.

490 000 руб. * 1% = 4900 руб.

11 500 руб. + 4900 руб. = 16 400 руб.

Срок уплаты:

Ст.333.18 п.1 НК РФ

1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

Задание №6

Имеются следующие данные: организация применяет линейный метод амортизации; стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, сроком службы на 11 лет, на 01.01. текущего года - 36 000 тыс. руб.; сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года - 9 700 тыс. руб.; стоимость приобретенных и введенных в эксплуатацию в мае основных средств с учетом НДС со сроком службы 12 лет - 9 400 тыс. руб., ставка налога на имущество - 2,2%

Определите нормы амортизационных отчислений, налоговую базу и сумму налога на имущество.

Решение:

Амортизационные отчисления:

При линейном способе начисления - амортизация составит 3272,72 тыс. руб. в год (36 000/11 лет), тогда ежемесячная амортизация будет равна 297,52 руб. (3272,72 руб. / 11 мес).

Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
36000	26300	26002,48	25705	25407,44	25109,92	24812,4	24514,88	24217,4	23919,84	23622,32	23324,8	23027,3

Амортизационные отчисления:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
9700	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52

Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
					7966,1	7966,1	7302,26	6638,42	5974,58	5310,74	4646,9	3983,06

Амортизационные отчисления:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
					663,84	663,84	663,84	6638,4	663,84	663,84	663,84	663,84

Остаточная стоимость имущества за год всего:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
360000	26300	26002,48	25704,96	25407,44	33076,02	32778,5	31817,14	30855,78	29894,42	28933,06	27971,7	27010,34

Среднегодовая стоимость за отчетные периоды:

1 квартал (тыс. руб.): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96) /4 = 28 501,86

1 полугодие (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5) / 7 = 29 324,2;

9 месяцев (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42) /10 = 29 783.67;

Среднегодовая стоимость за налоговый период:

(36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42+28933,06+27917,7+27010,34) / 13 = 29 365,53 тыс. руб. .

Сумма авансовых платежей с предельной ставкой налога на имущество организаций 2,2% составит:

1 квартал (тыс. руб.): (28 501,86* 2,2%) / 4 = 156,76;

1 полугодие (тыс. руб.): (29 324,2* 2,2%) / 4 = 161,28;

9 месяцев (тыс. руб.): (29 783.67* 2,2%) / 4 = 163,81;

За год (тыс. руб.): (29 365,53 * 2,2%) = 646,04.

Сумма налога на имущество организации по итогам налогового периода составит - 164,18 тыс. руб. (646,04 тыс. руб. - (156,76 тыс. руб. + 161,28 тыс. руб. + 163,84 тыс. руб.).

Ответ: Налог на имущество организации за год = 164,18 тыс. руб.

Задание №7

Имеются следующие данные на 01.01 текущего года:

гражданин участник боевых действий, имеет участок площадью - 400 кв. м.;

кадастровая стоимость - 1 200 руб. за кв. м;

ставка земельного налога - 0,3%.

Определите налоговую базу и сумму земельного налога.

Решение:

Определяем налоговую базу:

400 кв. м * 1200 руб. =480 000 руб.

Сумма земельного налога:

480 000 руб. * 0,3% =1400 руб.

Задание №8

Гражданин имеет дом и земельный участок инвентаризационная оценка дома - 450 тыс. руб. Площадь участка - 150кв. м. С 20 июня оценка гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость земли - 500 руб. за кв. м. Ставка земельного налога - 0,3%. Ставка налога на имущество - 0,1%.

Определите суммы налога на имущество и земельного налога.

Решение:

Определяем налоговую базу земли: 450 000 руб. *0,1%=450 руб.

Сумма налога на землю: 75 000 руб. *0,3% = 225 руб.

Сумма налога на имущество: 450 000 руб. * 0,1%= 450 руб.

Задание №9

Организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, за истекший налоговый период имеет следующие данные:

доходы за предыдущий период - 400 000 руб.;

расходы за предыдущий налоговый период - 600 000 руб.;

доходы, полученные за истекший период - 1 000 000 руб.;

расходы за истекший период - 720 000 руб.

Определите сумму минимального налога за предыдущий период и общий финансовый результат. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший период.

Решение:

№	Что определяем	Как определяем
A1	Доходы	сумма учитываемых доходов за отчетный период
A2	Расходы	сумма учитываемых расходов за отчетный период
A3	Налоговая база	Если A1 ? A2 > 0, то налоговая база составит A1 ? A2 Если A1 ? A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Сумма налога	A3 Ч 15%
A5	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за отчетный период суммы налога
A6	Сумма налога к уплате	A4 ? A5 (надо платить, если результат больше нуля)

	Предыдущий период	Истекший период
Доходы	400 000 руб.	1 000 000 руб.
Расходы	600 000 руб.	720 000 руб.
Финансовый результат	- 200 000 руб.	280 000 руб.

За предыдущий период сумма налога составляет 0, т к. отрицательный финансовый результат (-200 000 руб.).

Если за предыдущий период убыток составил (-200 000 руб.), то в определении налоговой базы за истекший период будет учитываться.

Определяем налоговую базу:

280 000 руб. - 200 000 руб. = 80 000 руб.

Определяем сумму налога:

80 000 руб. * 15% = 12 000 руб.

Определяем сумму минимального налога:

80 000 руб. * 1% = 800 руб.

Сумма минимального налога меньше исчисленного, значит платим в бюджет сумму исчисленного налога 12 000 руб.

Задание №10

Для исчисления ЕНВД за квартал имеются следующие данные:

Базовая доходность по оказанию бытовых услуг - 7 500 руб.

Численность работников, в т. ч. индивидуальный предприниматель:

январь - 6 чел.;

февраль - 6 чел.;

март - 8 чел.

К1 = 1, К2 = 0,8

Определите налоговую базу по итогам квартала и сумму ЕНВД.

Решение:

Определяем налоговую базу ЕНВД:

(Базовая доходность * количество человек* К1*К2)

7500* (6 чел. +6чел. +8чел) *1*0,8=120 000 руб.

Определяем сумму налога ЕНВД:

Налоговая база * 15%

120 000 руб. *15% = 18 000 руб.