3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня -850 000 руб., на 1 июля - 800 000 руб., на 1 августа - 830 000 руб., на 1 сентября - 780 000 руб.

4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.

5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества - 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников - 32 чел.

6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5 %.

Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.

Решение.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения (п. 2 ст.288 гл. 25 НК РФ).

Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств подразделения за 8 месяцев:

(0+0+0+0+0+850 000+800 000+830 000+780 000)/9=362 222,2 руб.

Вычислим удельный вес средней остаточной стоимости основных средств подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации: (362 222,2 / 5 250 000) * 100% = 6,9%.

Рассчитаем среднюю численность работников подразделения за 8 месяцев: (0+0+0+0+0+6+6+6+6) / 9 = 2,7.

Вычислим удельный вес численности работников подразделения в общей численности работников организации: (2,7 / 32) * 100% = 8,44%.

Посчитаем среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения:

(6,9% + 8,44%) / 2 = 7,67%.

Удельный вес прибыли подразделения в общей сумме прибыли организации за 8 месяцев будет равен: 1 350 000 * 7,67% = 103 545 руб.

Следовательно, налог на прибыль подразделения в бюджет Московской области за 8 месяцев будет равен: 103 545 * 17,5% = 18 120,38 руб.

2. Задача 2

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.

2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.

3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.

Решение.

Согласно ст. 368 главы 29 НК РФ налоговым периодом признается один месяц.

По условию задачи налоговые ставки в региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены, следовательно, согласно ст. 369 главы 29 НК РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один игровой стол - 25 000 руб., за один игровой автомат - 1 500 руб., за одну кассу тотализатора - 25 000 руб.

Общее число игровых столов составляет 15. Значит, сумма уплачиваемого налога будет равна: 15 * 25 000 = 375 000 руб.

Сумма уплачиваемого налога за одну кассу тотализатор равна: 1 * 25 000 = 25 000 руб.

Организацией было зарегистрировано 16 игровых автоматов.

В текущем месяце 11-го числа из этих 16 автоматов 2 выбыло из эксплуатации. По п. 4 ст. 370 главы 29 НК РФ, при выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на выбывшие автоматы будет равна: 2* 1 500/2=1 500.

Оставшиеся 14 автоматов будет уплачен налог по полной ставке, следовательно, сумма налога будет равна: 14 * 1 500 = 21 000.

В этом же месяце 19-го числа было зарегистрировано 4 игровых автомата. По п. 3 ст. 370 главы 29 НК РФ, при установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на установленные автоматы будет равна: 4* 1 500/2=3 000.

Итак, сумма налога на игровые автоматы будет равна: 21 000 + 1 500 + 3 000= 25 500 руб.

Рассчитаем теперь сумму налога на игорный бизнес за налоговый период: 375 000 + 25 000 + 25 500 = 425 500 руб.

3. Задача 3

1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.

2. Организация занимается оптово-розничной торговлей.

3. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли - 155 кв.м., и другого зала розничной торговли - 162 кв.м.

4. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.

5. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.

6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.

Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.

Решение.

Согласно п. 2 ст. 346.26 26 НК РФ в отношении оптовой торговли не применяется единый налог на вмененный доход.

По условию, площадь одного зала розничной торговли - 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м. Значит, в отношении обоих залов розничной торговли единый налог на вмененный доход также не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Рассчитаем единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. По НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. По п.2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Физический показатель равен 14. Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3месяца). Таким образом, вычислим величину вмененного дохода: 9 000 * 14 * 1,234 * 0,8 * 3 = 373 161,60 руб.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст.346.31 гл. 26 НК РФ). Следовательно, сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход будет равна: 373 161,60*15% = 55 974,24 руб.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 октября 2007 г, включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. - 752 с.