Спиртосодержащая пищевая продукция - это любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%, которые не употребляются в готовом виде, а добавляются в другие продукты.

Спиртосодержащая непищевая продукция - это продукция, произведенная из этилового спирта или его отходов.

Лицензию на оборот этилового спирта и перемещение спиртосодержащей продукции через границу России выдает МНС, лицензии на остальные виды деятельности - региональное управление министерства.

Не требуется лицензия (и соответственно не уплачиваются сборы) на производство и оборот следующих видов продукции:

парфюмерии и косметики;

спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических и диагностических средств, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

средств, изготовляемых аптеками по рецептам, включая гомеопатические препараты;

Разовая лицензия на экспорт или импорт выдается на срок не более двух месяцев и дает право перемещать через границу этиловый спирт и продукты его переработки на сумму до 10 млн рублей. При этом объем абсолютного спирта в перемещаемой продукции не может превышать 2000 декалитров.

Генеральная лицензия на экспорт или импорт выдается на поставку этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции и действует 12 месяцев с момента получения.

Лицензия на импорт выдается только фирмам, которые:

имеют уставный капитал не менее 4 млн рублей;

занимаются поставкой алкогольной продукции на внутреннем рынке не менее года;

имеют оборот импортной алкогольной продукции не менее 50 000 декалитров.

Последние два требования не распространяются:

на фирмы, образовавшиеся в результате реорганизации;

на дочерние фирмы предприятий, имеющих лицензию на импорт этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Если у фирмы есть обособленные подразделения, которые также занимаются оборотом этилового спирта, сбор придется заплатить за каждое обособленное подразделение.

Порядок и сроки уплаты сбора

Заплатить сбор нужно в следующие сроки:

фирмам, которые собираются подать заявление на получение лицензии, - до подачи заявления. Если лицензия будет получена, то за первый год действия лицензии сбор считается уплаченным;

фирмам, имеющим лицензии, - не позднее числа и месяца выдачи лицензии.

12 июля 2001 года фирма получила лицензию на право заниматься хранением этилового спирта сроком на три года. Первый сбор был уплачен до подачи заявления на получение лицензии. Кроме того, фирма должна заплатить сбор до 12 июля 2002 года и до 12 июля 2003 года.

Расходы по уплате сбора уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Порядок и сроки представления отчетности

Ежегодно не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии плательщики сбора должны сдать в налоговую инспекцию расчет суммы сбора (декларация). Вместе с декларацией необходимо представить копию выданной лицензии.

2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Налог платят фирмы и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии.

К полезным ископаемым относятся:

уголь, антрацит, горючие сланцы и торф;

нефть и газ;

руды черных, цветных, редких и радиоактивных металлов;

горно-химическое неметаллическое сырье;

горно-рудное неметаллическое сырье;

полезные ископаемые, используемые в строительстве (гипс, песок);

драгоценные камни;

природная соль, чистый хлористый натрий;

минеральные воды, а также подземные воды, которые содержат полезные ископаемые или лечебные ресурсы;

подземные воды, которые используются для получения тепловой энергии.

Налогоплательщики должны встать на учет в качестве пользователя недр в том регионе, где они собираются добывать полезные ископаемые.

Исключения составляют налогоплательщики, которые ведут добычу:

на территории, находящейся под юрисдикцией России;

на территории, арендуемой у иностранных государств или используемой на основании международного договора.

В этом случае они должны встать на учет по месту своей государственной регистрации.

Объект налогообложения

Налогом облагаются полезные ископаемые, добытые:

из недр на территории России;

из отходов производства, если для добычи этих полезных ископаемых нужно получить лицензию;

Налогом не облагаются полезные ископаемые, которые:

Количество добытых полезных ископаемых составит:

12000т х 10% = 1200т.

Выбранный метод нужно применять в течение всего времени добычи данного полезного ископаемого.

Определение стоимости добытых полезных ископаемых

Для определения стоимости добытых полезных ископаемых используется два способа:

исходя из цены продажи добытых полезных ископаемых;

исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При определении стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цены их продажи нужно вычесть из выручки от продажи полезных ископаемых НДС, акцизы, государственные субвенции и расходы по доставке полезных ископаемых получателю. К таким расходам относятся:

таможенные пошлины и сборы;

расходы по доставке готовой продукции со склада получателю;

расходы по обязательному страхованию;

расходы на погрузку и разгрузку;

расходы на хранение в портах.

Если в текущем квартале у налогоплательщика не было выручки от реализации добытых полезных ископаемых, применяется расчетный метод.

Для определения расчетной стоимости нужно сложить расходы по добыче полезных ископаемых.

Выделяют два вида расходов: прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

материальные затраты по добыче полезных ископаемых;

расходы на оплату труда работников, которые добывают полезные ископаемые;

износ оборудования, при помощи которого добываются полезные ископаемые, а также расходы на его ремонт;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на консервацию или ликвидацию зданий и оборудования, которые используются при добыче полезных ископаемых.

Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца.

К косвенным расходам относятся расходы, которые нельзя однозначно отнести к какому-то одному виду добытых полезных ископаемых. Их надо распределять между всеми видами добытых полезных ископаемых.

Ставка 0%

Ставка 0% применяется при добыче:

попутного газа;

подземных вод, содержащих полезные ископаемые, которые извлекаются при добыче других полезных ископаемых;

подземных вод, используемых в сельском хозяйстве;

минеральной воды, которая используется в лечебных целях.

Ставка при добыче нефти

Налоговая ставка при добыче нефти равна 340 рублям за тонну. При этом ставку налога следует умножить на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц).

Этот коэффициент налогоплательщик определяет самостоятельно по формуле:

Кц= (Ц-8) х Р: 252,

где Ц - средний за квартал уровень цен нефти в долларах США за баррель,

Р - среднее за квартал значение курса доллара США к рублю.

Порядок исчисления налога

Сумма налога определятся путем умножения стоимости добытого полезного ископаемого на ставку налога. Налог рассчитывается отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог на добычу полезных ископаемых нужно платить ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца.

Справка о доходах физического лица

Справку заполняют налоговые агенты: все, кто выплачивает какие-либо суммы физическим лицам. В основном это организации, но могут быть и индивидуальные предприниматели.

При этом здесь есть некоторое ограничение. Число граждан, которые получили от налогового агента доход, не должно быть больше 10.

В противном случае сведения о выплаченных доходах и удержанных с них суммах налога необходимо представить в налоговый орган не в Справке (форма 2-НДФЛ), а на дискете.

3. ЗАДАЧА

Работник организации получил беспроцентную ссуду в сумме 30 000 руб. на 1 год. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств составила 18%.

Определите размер налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Решение

Налогооблагаемая база:

? * 18% = 13,5% - ? ставки рефинансирования

30 000 * 13,5% = 4 050руб. - материальная выгода

4 050 * 35% = 1 418руб. - НДФЛ с материальной выгоды.