p align="left">Статьёй 346.27 НК России установлено, что объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признаётся объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания.

Если при оказании услуг общественного питания не создаются условия для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, проведению досуга или площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 квадратных метров, то предпринимательская деятельность организации не соответствует понятию «услуги общественного питания», определённому статьёй 346.27 НК России, и, следовательно, подлежит общему режиму налогообложению.

9.Налогообложение в виде единого налога на вменённый доход в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь специальных помещений не более 500 квадратных метров

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.26 НК России под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), а под общей площадью спальных помещений - общую площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договор купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов, домов отдыха и других объектов временного размещения и проживания граждан; технических паспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания и других документов, содержащих информацию об указанных объектах налогообложения единым налогом на вменённый доход для отдельных видов деятельности. При расчёте площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты, дома отдыха и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.). Таким образом, если суммарная площадь спальных помещений отдельно стоящих домиков базы отдыха на основании инвентаризационных документов превышает 500 квадратных метров, то предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в данных домиках подлежит обложению налогами в рамках общего режима налогообложения.

10.Налогообложение в виде единого налога на вменённый доход в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

Согласно статье 346.27 НК России к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (залов обслуживания посетителей), относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащённых для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.

Единый налог на вменённый доход при реализации товаров через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, исчисляется с использованием физического показателя - «торговое место». В случае же если передаваемые в аренду палатки или контейнеры оборудованы несколькими торговыми местами, то для целей применения единого налога на вменённый доход они будут считаться торговыми объектами, имеющими несколько стационарных торговых мест, и соответственно, передача во временное владение и (или) пользование указанных торговых объектов единым налогом на вменённый доход облагаться не будет. Передача во временное владение и (или) пользование лотков и прилавков, размещённых на открытой асфальтированной площадке, для целей применения главы 26.3 НК России подлежит обложению единым налогом на вменённый доход.

1.2 Совместимость с системой налогообложения для сельскохозяйственных производителей и упрощённой системой налогообложения

Так же как и упрощённая система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяется не на какой-либо конкретный вид деятельности, а на организацию в целом. Однако в отличие от упрощённой системы налогообложения единый сельскохозяйственный налог не может быть применён с системой налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

Так, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.2 НК России не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК России.

Следует учитывать, что для целей применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчёт и с использованием платёжных карт.

При этом необходимо иметь в виду, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретённых продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности. А реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

Таким образом, если организация, подавшая заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, через принадлежащие ей торговые точки реализует продукцию собственного производства и продукцию, приобретённую для перепродажи, она должна перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход в отношении розничной торговли покупными товарами и на общий режим налогообложения в отношении производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Если же через розничные торговые точки реализуется только продукция собственного производства и эти торговые точки не указаны в учредительных документах в качестве филиалов и представительств, то организация вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В силу пункта 1 статьи 346.11 НК России упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК России налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельность, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК России. Немало фирм применяют упрощённую систему налогообложения и одновременно переведены на уплату ЕНВД.

В таких случаях в расчёт лимита для перехода на УСНО нужно включать не только доходы, полученные от «обычной» деятельности, но и выручку от деятельности, переведённой на ЕНВД. Дело в том, что установленные ограничения по численности и стоимости внеоборотных активов (так же, как и ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.

Как известно, фирма утратит право на применение упрощённой системы налогообложения, если выполнится хотя бы одно из следующих условий (пункт 4 статьи 346.13 НК России):

Ш её доходы (рассчитанные нарастающим итогом с начала года) превысят 20 млн. рублей;

Ш остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 млн. рублей.

Причём фирма будет вынуждена вернуться на обычный режим налогообложения с начала того квартала, в котором хотя бы одно из названных условий будет выполнено - превышен любой из установленных лимитов. Понятно, что в любом случае в расчёт принимаются доходы от обоих видов деятельности, а также стоимость внеоборотных активов, используемых как во «временной», так и в «упрощённой» деятельности.

Организация, переведённая на уплату единого налога на вменённый доход по одному виду деятельности, может перейти на упрощённую систему налогообложения по другому виду деятельности только при одновременном выполнении следующих условий:

Ш по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации по всем осуществляемым организацией видам деятельности, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК России, не превысил установленный лимит (без учёта НДС) (пункт 2 статьи 346.12 НК России);

Ш остаточная стоимость всех имеющихся у организации основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК России);

Ш средняя численность работников организации в целом не превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК России).

Ш Если «вменёнщик» переходит на «упрощёнку», в расчёт лимита для перехода на упрощённую систему налогообложения нужно включать не только доходы, полученные от «обычной» деятельности, но и выручку от деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.

Ш Ограничения по численности персонала и стоимости внеоборотных активов (так же, как и ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.

1.3 Элементы налога

Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД). ВД - это возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.

ВД = Базовая доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2

Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, устанавливается отдельно.

Под физическим показателем подразумеваются: количество работников, площадь стоянки, торгового зала, количество транспортных средств.

К1 - устанавливается Правительством РФ на календарный год с учётом изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.

К2 -учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, режим работы, величина доходов).

Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества дней ведения такой деятельности. Конкретные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков законодательными органами городов федерального значения, муниципальных районов, городских округов на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2 приведены в таблице 2).

Таблица 2

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя.	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя.	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя.	12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных, услуг	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов.	6000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети.	Торговое место	9000
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения).	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя.	4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей.	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей.	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя.	4500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения.	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5000
Распространение и (или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках, речных судах.)	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы.	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания.	Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другими хозяйствующими субъектами.	6000

Значения, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по виду услуг.

NN n/n	Виды деятельности	Значение Ка
1	2	3
1.	Оказание бытовых услуг;
1.1.	Ремонт, окраска, пошив обуви по частным заказам, чистка обуви, прочие услуги по ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе	0,26
1.2.	Ремонт швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, трикотажных изделий, а также их пошив и изготовление по частным заказам, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе.	0,26
1.3.	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и электрических приборов.	0,34
1.4.	Ремонт бытовых товаров и иных предметов личного пользования, в том числе ремонт и изготовление металлоизделий	0,26
1.5.	Ремонт часов	0,17
1.6.	Ремонт и изготовление ювелирных изделий	0,51
1.7.	Ремонт мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе.	0,26
1.8.	Ремонт фото- и киноаппаратуры	0,26
1.9.	Ремонт спортивного и туристического инвентаря	0,17
1.10.	Деятельность парикмахерских и косметических салонов.	0,51
1.11.	Оказание услуг по лизингу или аренде (прокату) бытовых товаров и предметов личного пользования	0,17
1.12.	Кино- и фотоуслуги	0,43
1.13.	Деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха	0,17
1.14.	Другие виды бытовых услуг	0,43
2.	Оказание ветеринарных услуг	0,3
3.	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.	0,51
4.	Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
4.1.	Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в круглосуточном режиме	0,44
4.2.	Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в ином режиме.	0,006
5.	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.	1
6.	Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	0,051
7.	Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения.	0,051
8.	Распространение и (или) размещение посредством электронных табло наружной рекламы.	0,04

Значения, учитывающие особенности осуществления розничной торговли с учетом ассортимента товаров.

NN n/n	Виды деятельности	Значение Кб
1.	Торговля подакцизными видами товаров, антиквариатом	1
2.	Торговля запчастями к автомобилям, изделиями из кожи и меха, компьютерами, периферийными устройствами, комплектующими, телефонными аппаратами, оргтехникой, коврами, бытовой техникой, мебелью.	0,85
3.	Торговля изделиями народных художественных промыслов, детскими товарами, полиграфической продукцией, кроме рекламных и эротических изданий.	0,43
4.	Торговля хлебом и хлебобулочными изделиями, крупами, молоком и молокопродуктами, солью, спичками, саженцами, семенами, удобрениями и агрохимическими препаратами.	0,34
5.	Иные товары	0,6

Примечания.

1. Если по одной из групп товаров (за исключением пункта 5) удельный вес выручки составляет более 25 процентов в общем объеме товарооборота, соответствующий коэффициент применяется ко всем товарам.

2. Если ни по одной из групп товаров, перечисленных в пунктах 1-4, удельный вес выручки не превышает 25 процентов, применяются коэффициенты, указанные в пункте 5.

3. В случае, если несколько групп товаров (за исключением пункта 5) имеют удельный вес выручки более 25 процентов в общем объеме товарооборота, исчисляется средневзвешенный коэффициент по формуле:

4. Кб= (N1*Кб+ N2*Кб + N3*Кб+N4*Кб+N5*Кб)/100%

5. Где N1,N2,N3,N4,N5- удельный вес товара в общем объеме выручки в процентах.

6. Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, признанные таковыми в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

7. В пункте 3 таблицы учитываются только детские товары, отнесенные к таковым в соответствии с законодательством РФ.

Значения, учитывающие особенности типа предприятий общественного питания

NN n/n	Виды деятельности	Значение Кв
1.	Объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей
1.1 1.2 1.3. 1.4. 1.5. 1.6.	Ресторан Бар, кафе Закусочная Кафе, не осуществляющее продажу подакцизных товаров Столовые, обслуживающие образовательные учреждения Прочие	0,6 0,55 0,38 0,17 0,13 0,34
2.	Объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.	0,34

Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности в зависимости от величины доходов и площади спальных помещений

NN n/n	Показатели, влияющие на величину доходов от предпринимательской деятельности	Значение Кг
1.	Объекты, имеющие выручки за квартал 25000 рублей и более и площадь спальных помещений, равную и свыше 50 кв. м	0,5
2.	Объекты, не отвечающие совокупности требований, указанных в пункте 1	0,05

Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест.

NN n/n	Типы объектов стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.	Значение Кд
		С октября по март	С апреля по сентябрь
1.	Торговые комплексы, рынки, ярмарки	0,75	0,65
2.	Прочие	0,7

Значения, учитывающие особенности типа перевозок при оказании автотранспортных услуг

Вид автотранспортных услуг	Значение Ке
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.	1
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.	1

Значения, учитывающие особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Место ведения предпринимательской деятельности	Значение Кж
В границах муниципального образования «город Ульяновск» в пределах городской черты	1
В границах муниципального образования «Город Ульяновск» за пределами городской черты, установленных Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях ульяновской области»	0,95

Примечания:

1. Территория муниципального образования «Город Ульяновск» со статусом городского округа определяется в соответствии с Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях Ульяновской области» от 13.07.2004 Т 043-30 (в ред. От 24.02.2005 Т 15-30);

2. При осуществлении разъездной и разносной торговли как в пределах городской черты, так и в сельских населенных пунктах, для расчета корректирующего коэффициента К2 принимается значение Кж, равное 1

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя при исчислении суммы налога, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя

Размер вменённого дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществляется государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, ставка налога 15 % от суммы вменённого дохода.

Сумма налога = Налоговая база (Сумма вменённого дохода) * ставку (15%)

Для расчёта налога необходимо рассчитать вменённый доход (ВД) за каждый месяц в течение квартала и умножить на ставку налога.

Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления им деятельности, облагаемой единым налогом. Согласно НК РФ они обязаны встать на учёт в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД в срок, не позднее 5 дней с начала осуществления такой деятельности.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК России сумма единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единовременного налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вменённый доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вменённый доход за соответствующий квартал.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Одновременно с расчётом суммы налога налогоплательщик представляет документы, подтверждающие указанные расчёты. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем (отчётном) налоговом периоде, перерасчёт налоговых обязательств производится совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IV квартал года после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вменённый доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за это налоговый период.

2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»

Фирма «Золушка» осуществляет деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 офис. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле - 8 человек; в мае - 9 человек; в июне - 11 человек; в июле и августе - 10 человек; в сентябре - 15 человек; в октябре, ноябре и декабре - 16 человек.

В связи с праздничными днями в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре фирма была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная рабочая неделя.

Так как фирма была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, следующего за месяцем регистрации, то есть с февраля.

Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К1=1,238, К2=0,17, физический показатель - среднесписочная численность работников предприятия.

1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, поэтому значение К2 необходимо скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К2=(ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3 :КД3 ): 3 месяца

ВД1, ВД2, ВД3- количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;

КД1, КД2, КД3 - количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.

Исходя из того, что при исчислении налога используются данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:

К2= (ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 2 месяца

К2= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Среднесписочная численность рабочих 8 человек;

? ВД за месяц = БД * К1 * К2 * физический показатель

? ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.

? ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.

Сумма налога за первый квартал = ? ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.

2) Рассчитаем сумму налога за второй квартал. Так как в течении 2 квартала предприятие опять же работало неполный месяц, необходимо скорректировать значение К2 по формуле:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Так как численность рабочих в течении квартала менялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:

(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;

?ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.

Сумма налога за второй квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.

3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К2:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ) : 3 месяца

К2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,

К2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;

Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:

(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;

?ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.

Сумма налога за третий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.

4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Так как в течении квартала фирма работала неполный месяц, скорректируем значение К2:

К2 = ( ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (23 :31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,

К2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;

Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;

?ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.

Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.

? налога за год = ?ВД за год * 15%

?ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.

? налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.

Следовательно, по итогам отчётного года фирма уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.

Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал:

В течение 1 квартала фирма уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца - февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.

1. Лебедев Е.А. (1960 г.)- 6000 руб.

2. Козлов М.М. (1975 г.) - 5000 руб.

3. Стасенко М.И. (1963 г.) - 4600 руб.

4. Донскова А.И. ( 1971 г.) - 6400 руб.

5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) - 6200 руб.

6. Луконин Б.А. (1962 г.) - 5100 руб.

7. Курушин Н.Д. (1977 г.) - 4300 руб.

8. Власова Н.В. (1965 г.) - 3800 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) - 2730 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения ( 4% и 10%) - 876 руб. и 2190 руб.

Итого сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.

Так как сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога уменьшается на 50%, следовательно, фирма ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за первый квартал в размере 1337,04 руб.

Список используемой литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 7 июля 2003 года

Журнал «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.

«Налоговый вестник»№ 5 за 2006г

«Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год

«Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год

7.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации »

8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса» , 2006 г.

9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.

10. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» , Налоговый вестник 2006 год № 12.

Страницы: 1, 2