Рефераты

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход

СОДЕРЖАНИЕ

  • 1. Плательщики налогов, понятие вмененного дохода.
  • 2. Порядок определения налоговой базы.
  • 3. Сроки оплаты и предоставления налоговой декларации.
  • Список использованной литературы
  • 1. Плательщики налогов, понятие вмененного дохода
  • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) -- введен федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148 от 31.07.98 г., который носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода предприятий (организаций) и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148 от 31.07.98 г. // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.. Единый налог на вмененный доход является региональным налогом и вводится в действие нормативно-правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, которым предоставлено право определять: сферы предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению данным налогом; размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; налоговые льготы; порядок и сроки уплаты единого налога; иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ и данного субъекта РФ.
  • ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.
  • Плательщики налога - юридические и физические лица (индивидуальные предприниматели) осуществляющие предпринимательскую деятельность в различных сферах.
  • Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности» п. 2 ст. 346.26 части второй Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.:
  • 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • 2) оказания ветеринарных услуг;
  • 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • 7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • 10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;
  • 11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
  • 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
  • 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
  • Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
  • 2. Порядок определения налоговой базы
  • Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
  • Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
  • Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, определенные п.3 ст. 346.29 НК РФ Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.. Например, базовая доходность в месяц такого вида предпринимательской деятельности как оказание бытовых услуг (физический показатель: количество работников включая индивидуального предпринимателя) составляет на данный момент 7500 рублей.
  • При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2.
  • Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ. В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
  • Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
  • Размер коэффициента в 2003-2008гг. представлен в таблице 1.
  • Таблица 1.
  • Период (календарный год)

    Размер коэффициента для ЕНВД

    Размер коэффициента для УСН

    2003

    1

    2004

    1,133

    2005

    1,104

    2006

    1,132

    1,132

    2007

    1,096

    1,241

    2008

    1,081

    1,34

    • В 2007 году размер коэффициента-дефлятора для ЕНВД ?1,096, для УСН -- 1,241 Приказ МЭРТ от 3 ноября 2006 г. №359 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2007 год» // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г..
    • В 2008 году размер коэффициента-дефлятора для ЕНВД составил ?1,081, для УСН -- 1,34.
    • Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2008 год составила 15%.
    • Налоговым периодом на 2008 год установлен квартал.
    • Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как полностью (за вычетом социальных налогов в случае их оплаты) остаётся в муниципалитете.
    • Налог на 2008 год распределяется следующим образом:
    • · Фиксированный взнос предпринимателя в пенсионный фонд и взнос на ОПС работников (не более половины ЕНВД)
    • o взнос за предпринимателя (966 р. в квартал):
    • § 2/3 -- страховая часть
    • § 1/3 -- накопительная часть
    • o взнос на ОПС работников (ставка 14% от заработной платы):
    • § 8 из 14% -- страховая часть
    • § 6 из 14% -- накопительная часть
    • · Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД)
    • o 90% в муниципальный бюджет
    • o 5% в ФСС
    • o 4,5% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
    • o 0,5% в федеральный ФОМС
    • Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
    • Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
    • 3. Сроки оплаты и предоставления налоговой декларации
    • Сроки оплаты и предоставления налоговой декларации представлены в статье 346.32 НК РФ Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.. Правила заполнения декларации по ЕНВД установлены Приказом Министерства Финансов РФ от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» Приказ Министерства Финансов РФ от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» // http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=law;n=74394.
    • Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
    • Сумма единого налога, исчисленная за квартал, уменьшается налогоплательщиками:
    • - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
    • - на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
    • - на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
    • При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
    • Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
    • Таким образом, сроки сдачи налоговой декларации и уплаты налога наглядно представлены в таблице 2.
    • Таблица 2.
    • сдача отчетности

      уплата налога

      • до 20 января включительно
      • до 20 апреля включительно
      • до 20 июля включительно

      до 20 октября включительно

      • до 25 января включительно
      • до 25 апреля включительно
      • до 25 июля включительно

      до 25 октября включительно

      • Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день.
      • Список использованной литературы
      • 1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности // http://www.nalog.freecopy.ru/print.php?id=153303
      • 2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.
      • 3. Приказ Министерства Финансов РФ от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» // http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=law;n=74394
      • 4. Приказ МЭРТ от 3 ноября 2006 г. №359 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2007 год»
      • 5. ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148 от 31.07.98 г. // Гарант-классик+ версия от 10 июля 2008г.


© 2010 Рефераты