Бюджетная система РФ

1.5. Возмещение потерь сельхозпроизводства, связанных с изъятием сельхозугодий.

1.6. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства.

1.7. Перечисление прибыли ЦБ РФ.

1.8. Платежи от государственных и муниципальных организаций.

1.9. Плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами.

1.10. Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

2.1. Поступления от приватизации организаций, находящихся в госсобственности.

Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций.

Доходы от продажи квартир.

Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования.

Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность.

3. Доходы от реализации государственных запасов.

4. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

6. Административные платежи и сборы, в том числе:

Сборы, взимаемые ГИБДД (кроме штрафов).

Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

7. Штрафные санкции, возмещение ущерба, в том числе:

7.1. Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий.

7.2. Санкции за нарушение порядка применения цен.

7.3. Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и в недостаче материальных ценностей.

8. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе:

Проценты по государственным кредитам, предоставляемым РФ правительствам иностранных государств.

Доходы от реализации государственных запасов.

Поступления сумм от централизованного экспорта.

Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

9. Прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы являются важным источником доходов бюджетов всех уровней, способствуя сокращению их дефицита.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями (табл.2).

Задание студентам: проанализировать структуру доходов, их динамику, сделать выводы.

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, полностью или частично закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ нормативы отчислений в доходную часть бюджетов определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы.

К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным Правительством методике и формуле.

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники доходов бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы территорий и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя.

При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотаций этих бюджетов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов, что в целом осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми путями. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники, научные центры и другие. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует отметить, что при этом большая часть оседает в нижестоящих бюджетах.

8.3. Основы планирования поступлений доходов в бюджет

Работа по формированию бюджета по доходам включает три важнейших направления:

* расчет прогнозируемых сумм мобилизации всех видов доходов;

* распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законода-тельством;

* определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивания бюджетной обеспеченности (через ФФП - трансферты).

Важнейший этап формирования доходов - прогнозирование налоговых поступлений, которые составляют более 90 % от общего объема доходов бюджета. Планирование доходов федерального бюджета осуществляет Минфин ГФ совместно с Министерством по налогам и сборам РФ, поскольку последний располагает всей необходимой информацией и оперативно отслеживает состояние аккумуляции налогов в бюджет.

В условиях перехода к рыночной экономике произошли кардинальные изменения в прогнозировании налоговых поступлений. Отсутствие плановых показателей по прибыли, налоговой базе, по другим видам налогов существенно изменило методы планирования платежей в бюджет. Этапы работы по расчету контингентов доходов, прежде всего, налоговых поступлений, можно представить в следующей последовательности.

Министерство по налогам и сборам РФ доводит до Минфина РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года в разрезе территорий. Минфин РФ получает от Министерства экономики РФ прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем ВВП; объем денежной массы; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; индекс инфляции и дефляторы; объем товарооборота, курс валют, цену нефти. По важнейшим налогам, формирующим основу доходов консолидированного бюджета РФ в целом и бюджетов каждого уровня, составляются специальные расчеты.

На основании полученных данных Минфин РФ прогнозирует контингент налоговых и других доходов и сообщает их в виде устано-вочных показателей территориальным финансовым управлениям.

В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.

Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимы сведения об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т. д.

Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.

Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все факторы методика расчета каждого налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. Этот вопрос в последнее время приобретает особое значение. Одна из главных причин высокой задолженности по платежам (недоимки) в бюджет, в том числе и просроченной, - сложное финансовое состояние многих предприятий, а также многочисленные нарушения расчетно-платежной дисциплины. Это не позволило в полном объеме выполнить задания по сбору налоговых доходов в большинстве субъектов РФ.

Специальная Межведомственная комиссия Правительства РФ по обеспечению доходов федерального бюджета координирует работу по формированию доходов бюджета, осуществляет контроль за их своевременным и полным поступлением.

Методика сводного планирования доходов бюджета базируется на макроэкономических прогнозных показателях на очередной год и среднесрочную перспективу, основана на установленных законодательными актами налогооблагаемой базе и налоговых ставках. Учитывается также сложившийся уровень собираемости налогов.

В значительной степени этот вид доходов в последние десятилетия заменял прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов этот источник наименее пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами. Если отчисления от государственных доходов и налогов, трансферты, дотации, субвенции и субсидии заранее планируются в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую зависимость от вышестоящих бюджетов.

Общая схема собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов представлена на рис. 2.

9.1. Проблемы управления бюджетным

дефицитом и государственным долгом

Полностью сбалансированный государственный бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически.

Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами - это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью неэмиссионных средств - к росту государственного долга. Тем не менее, бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства. Еще Дж. М. Кейнс в целях взбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств - войн, стихийных бедствий, катаклизмов, когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Наконец, существует и третья, наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае требуется принятие не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.

Следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой продолжают оставаться хронически дефицитными. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения, динамично развивающейся экономики с устойчивыми и эффективными международными связями бюджетный дефицит (конечно, в допустимых границах) не рассматривается как крайне отрицательный финансовый показатель. В долг жили и продолжают жить многие экономически развитые государства, хотя справедливо было бы отметить появившуюся в последнее время тенденцию к сокращению бюджетного дефицита экономически развитых стран.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2 - 3 % ВНП. Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссии государственных ценных бумаг. Считается, что наиболее эффективным источником финансирования внутреннего долга являются внешние займы и кредиты, так как они не отвлекают финансовые ресурсы из государственного оборота.

С 2000 года в России начинается новая бюджетная тенденция: превышение доходов над расходами - бюджетный профицит. Первоначально его суммы входили в резервный фонд, а с 2003 года - в стабилизационный фонд.

Основное назначение стабилизационного фонда - это погашение государственного долга, в большей степени - внешнего, а также финансирование чрезвычайных ситуаций и некоторые социальные выплаты.

Причинами возникновения бюджетного профицита явились не только и не столько рост экономики и ВВП, но и безудержное повышение цен на нефть на международных рынках, вызванное нестабильностью политической ситуации и мировыми катаклизмами.

10. Органы бюджетного контроля

10.1. Задачи органов бюджетного контроля

Состав и структура органов бюджетного контроля определяются государственным устройством страны, функциями и задачами, решаемыми государством на том или ином этапе своего развития, так как контроль выступает как один из эффективных функциональных элементов управления.

Президент РФ. Президентский контроль за соблюдением бюджетно-налоговой дисциплины служит важным элементом госуправ-ления, проведения единый фискальной политики на всей террито-рии страны, сохранения ее целостности. Он осуществляется путем издания указов по финансовым, бюджетным и налоговым вопросам, подписания федеральных законов.

Главное Контрольное управление Президента РФ наделено пра-вом требовать от руководителей государственных органов, организаций и пред-приятий, независимо от форм собственности предоставления доку-ментов, материалов и любой информации, необходимой для прове-дения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представи-телей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Пре-зидента предложения по результатам проверок. Оно вправе направ-лять предписания об устранении финансовых нарушений, но не вправе самостоятельно применять какие-либо санкции.

Правительство РФ:

* обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;

* разрабатывает и представляет Госдуме федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

* представляет Госдуме отчет об исполнении федерального бюджета;

* разрабатывает и реализует налоговую политику;

* обеспечивает совершенствование бюджетной системы;

* информирует Госдуму о ходе исполнения федерального бюджета;

* в установленные сроки представляет необходимую инфор-мацию в Счетную палату РФ при осуществлении ею контроля за исполнением федерального бюджета.

Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, вопросы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений. При Правительстве действует Контрольно-наблюдательный Совет, выполняющий ряд контроль-ных функций в области финансов, бюджета и налогов.

Федеральное собрание РФ (ФС РФ) и Счетная палата.

Одна из форм общегосударственного бюджетного контроля - парламент-ский контроль. В обеих палатах ФС РФ имеются специальные бюд-жетные комитеты (в Госдуме - Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам, в Совете Федерации (СФ) - Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию) и комис-сии, в функции которых входят проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета госдоходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, а также контроль за рациональным и целевым использованием госсредств. ФС РФ может осуществлять выборочную проверку через специальные отраслевые комитеты и комиссии, через деятельность отдельных звеньев финансовой сис-темы: министерств, ведомств и госкомитетов. По депутатскому за-просу СФ РФ вправе получить информацию о недостатках, допу-щенных при формировании и использовании госсредств. Кроме то-го, ФС РФ регулярно получает данные о состоянии госфинансов через специально созданный контрольный орган - Счетную палату. Аналогичные счетные и контрольно-счетные палаты создаются и на уровне регионов РФ.

Задачи Счетной палаты:

* организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

* определение эффективности и целесообразности расходова-ния госсредств и использования федеральной собственности;

* оценка обоснованности доходных и расходных статей проек-тов феде-рального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

* финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов госвла-сти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и испол-нение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд-жетных фондов;

* анализ выявленных отклонений от установленных показате-лей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устране-ние, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

* контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджет-ных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

* регулярное представление Совету Федерации и Госдуме информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

В рамках своей деятельности Счетная палата проводит комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов. В ходе проведения ревизий и проверок на основе документального подтверждения законности производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета.

В случаях выявления нарушений, наносящих ущерб и требую-щих пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписание, обязательное для исполнения. Если оно не исполняется или исполняется не надлежащим образом, по согласованию с Госдумой Счетная палата вправе принять ре-шение о приостановлении всех видов финансовых, платежных, расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

Счетная палата проводит экспертизу и дает заключения:

* по проекту федерального бюджета, обоснованности его доход-ных и расходных статей, размерам государственного внутреннего и внешнего долга и дефицита федерального бюджета;

* проблемам бюджетно-финансовой политики и совершенствования бюджетного процесса в РФ;

* проектам законодательных и иных нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам, вносимым на рассмотрение Госдумы;

* проектам международных договоров РФ, влекущих правовые последствия для федерального бюджета;

* проектам программ, на финансирование которых использу-ются средства федерального бюджета.

Помимо проводимых экспертиз, Счетная палата занимается анализом и исследованием нарушений в исполнении бюджетного законодательства. Обобщая и исследуя причины и последствия выявленных отклонений и нарушений, Счетная палата разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетно-финансовой системы РФ и представляет их на рассмотрение Госдумы.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в РФ, федеральные органы, внебюд-жетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия, ор-ганизации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Министерство финансов РФ - федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. На него возложены широкие полномочия в проведении контрольной деятельности в процессе составления и рассмотрения госбюджета, смет расходов главных и нижестоящих распорядителей бюджетных кредитов, аккумуляции доходов в бюджет и финансирования расходов, а также при проведении контрольно-ревизионной работы на предприятиях, в учреждениях и организациях различных форм собственности и ведомственной принадлежности.

Основные задачи Министерства финансов РФ:

* совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

* разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

* концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

* разработка проекта и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об использовании федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

* разработка программ госзаимствований и их реализация в установленном порядке от имени РФ; управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;

* разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ;

* участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

* разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их использовании;

* осуществление в пределах своей компетенции госфинконтроля;

* осуществление методологического руководства бухучетом отчетностью, а также аудитом в РФ.

Бюджетный контроль осуществляется всеми управлениями и отделами Министерства финансов РФ в пределах своей компетенции и сфер деятельности, в том числе специально созданным Контрольно-ревизионным управлением (КРУ) с его территориальными и местными органами, который в настоящее время реорганизуется в департамент государственного финансового контроля и аудита.

На КРУ и его органы возложены широкие полномочия. Они имеют право:

* проверять соблюдение бюджетно-налогового законодатель-ства и финдисциплины;

* проводить документальные ревизии в министерствах, ведомствах и во всех субъектах хозяйствования;

* требовать от ревизуемых органов предъявления необходи-мых для проведения ревизии первичных, сводных и накопительных документов, регистров учета и отчетности, планов, смет расходов, расчетов и других документов;

* получать разъяснения и справки по вопросам, возникающим в ходе ревизии;

* проводить фактический контроль (инвентаризацию, эксперт-ную оценку и визуальное наблюдение наличия и сохранности де-нежных средств и ТМЦ у всех должностных лиц, ответственных за их хранение и расходование), опечатывать кассу, кассовые помеще-ния, склады, кладовые и другие помещения;

* проводить встречные проверки документов в других органи-зациях, связанных с деятельностью проверяемого учреждения;

* запрашивать и получать от банков и других кредитных уч-реждений сведения, справки и копии документов, связанных со счетами и операциями ревизуемой организации;

* изымать необходимые документы, подтверждающие хищения и злоупотребления, сохранность которых не гарантируется; документы, содержащие фиктивные операции, подлоги, подделки и т.д.;

* проводить контрольные обмеры, запуски сырья и материалов в производство, анализы сырья, материалов и готовой продукции;

* приглашать специалистов для консультаций и участия в про-верке вопросов, определенных программой ревизии;

* использовать все методы и приемы документального и фактического контроля в пределах своей компетенции;

* привлекать при необходимости работников ревизуемого учреждения (по согласованию с его руководителем) для выполнения отдельных этапов ревизии;

* ставить перед руководством ревизуемого учреждения и его вышестоящего органа вопросы о принятии мер по устранению выявленных при ревизии нарушений и недостатков;

* вносить предложения о наложении дисциплинарных взысканий, об освобождении от работы и о возмещении материального ущерба;

* проверять жалобы и заявления работников проверяемого учреждения, связанные с программой ревизии;

* разрабатывать предложения по результатам ревизии и осуществлять контроль за их выполнением;

* сообщать в оперативном порядке руководителям контроль-ных органов, назначившим ревизию, а также органам законодательной и исполнительной власти, следственным органам факты и обстоятельства крупных и особо крупных хищений и недостач денежных средств и ТМЦ с целью привлечения нарушителей к ответственности и принятия мер по устранению условий и причин, способствующих недостачам, хищениям и злоупотреблениям.

Вместе с тем, ревизоры не имеют права вмешиваться в административные функции проверяемого предприятия, налагать дисциплинарные взыскания и штрафные санкции, давать оценки действи-ям должностных лиц. Ревизоры обязаны быть объективными, сохранять коммерческую тайну, не злоупотреблять служебным по-ложением в корыстных целях. В условиях рынка работники контрольно-ревизионных служб должны выступать не только в виде строгого стража государственных фискальных интересов, но в роли консультантов и партнеров финслужб и руководителей предприятий и организаций.

Федеральное казначейство РФ. Основная задача казначейства - организация и осуществление контроля за исполнением феде-рального бюджета РФ и федеральных внебюджетных фондов. На казначейство возложена функция перераспределения поступивших налогов между бюджетами разных уровней в соответствии с установленными нормами. Кроме того, казначейские органы осу-ществляют совместно с финорганами сбор, обработку и анализ ин-формации о состоянии госфинансов и представляют отчетные дан-ные в вышестоящие законодательные и исполнительные органы госвласти о финансовых операция Правительства РФ по федераль-ному бюджету, о федеральных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ; управляют и обслуживают совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками государственный внутренний и внешний долг РФ; управляют доходами и расходами федерального бюджета и внебюджетных фондов на сче-тах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; прогнозируют объемы госфинресурсов; разрабатывают методоло-гические и инструктивные материалы по вопросам, относящимся к компетенции казначейства; ведут операции по учету госказны РФ.

Федеральное Казначейство РФ имеет право:

* производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях любых форм собственности проверки де-нежных документов, реестров бухучета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета;

* получать от финансово-кредитных и налоговых органов справки и сведения о состоянии счетов предприятий и учреждений, использующих средства федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов, необходимые для контроля и регулирования бюджетных процессов;

* приостанавливать операции по счетам предприятий, учреж-дений и организаций, использующих средства федерального бюд-жета РФ и внебюджетных фондов в случаях непредставления орга-нам казначейства бухгалтерских и финансовых документов, связан-ных с использованием указанных средств;

* налагать на банки или на иные кредитные учреждения штрафные санкции в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в доход федерального бюджета и внебюд-жетных фондов, или при перечислении средств из этих фондов на счета получателей;

* взыскивать в бесспорном порядке бюджетные и внебюджет-ные средства, полученные предприятиями, учреждениями и органи-зациями, в случае использования их не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки ЦБ РФ;

* изымать на основе письменного постановления должностно-го лица органа казначейства документы, свидетельствующие о нарушениях бюджетно-налоговой дисциплины;

* требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов устранения выявленных нарушений и недостат-ков в порядке исполнения бюджета.

Государственная налоговая служба РФ представляет собой единую централизо-ванную и независимую систему инспекционных органов, входящую в систему центральных органов государственного управления и осуществляющую контрольные действия за соблюдением налогового законодательст-ва юридическими и физическими лицами, за правильностью исчис-ления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых и ненало-говых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

Основные задачи ГНС РФ:

* контроль за соблюдением налогового законодательства;

* проверка правильности исчисления, полноты и своевремен-ности внесения в соответствующий бюджет налогов и других пла-тежей.

Государственный таможенный Комитет РФ - это государственный правоохранительный орган исполнительной власти, наделенный специальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных на него задач и функций в сфере таможенного дела и в других связанных с ним областях, в том числе в налоговой сфере и в сферах валютного контроля.

Система таможенных органов РФ основана на принципе единства и включает в себя: Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ), Региональные таможенные управления РФ, таможни РФ, таможенные посты РФ. ГТК РФ издает в пределах своей компетенции нормативные акты по таможенному делу, создает, реорганизует и ликвиди-рует региональные таможенные управления и таможни.

Полномочия таможенных органов в сфере налогов распространяются на НДС, акцизы (на ввозимые и вывозимые товары) и тамо-женную пошлину. В целом права и обязанности таможенных органов по контролю за соблюдением налогового законодательства при перемещении товаров через границу идентичны с правами и обязанностями ГНС. Налоги и таможенные пошлины перечисляются таможенному органу РФ, осуществляющему таможенное оформление товаров и транспортных средств, до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. Полученные средства за-тем перечисляются в федеральный бюджет субъекта РФ.

10.2. Ведомственный контроль

В проведении бюджетного контроля участвуют также министерства и ведомства, отделы и управления органов исполнительной власти, которые осуществляют ведомственный контроль за рациональным и целевым использованием госбюджетных средств. Министерства и ведомства несут ответственность за состояние экономики и финансов, организацию учета и отчетности подотчетных им предприятий и организаций. С этой целью осуществляется систематический бюджетно-финансовый контроль и периодические документальные ревизии специально созданными в министерствах и ведомствах контрольно - ревизионными отделами.

Основными задачами ведомственного контроля являются:

* проверка законности фингосопераций, произведенных предприятиями, учреждениями и организациями;

* проверка соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями финансовой, бюджетной, налоговой и сметной дисциплины;

* контроль за рациональным и целевым использованием полученных от главных распорядителей бюджетных кредитов;

* выявление хищений, злоупотреблений и незаконного расходования материально-денежных средств и ценностей;

* проверка правильности постановки бухучета и отчетности, достоверности первичных и бухгалтерских документов и т. д.

Важное значение в решении этих задач имеет внутрихозяйственный контроль, осуществляемый работниками финансово-бухгалтерских служб самих предприятий, организаций и учреждений. Главный -бухгалтер обязан обеспечить контроль и надлежащий учет всех финхозопераций своего предприятия, чтобы исключить любую возможность образования недостач, растрат, хищений, нецелевого и незаконного использования денежных средств и ТМЦ. Главный бухгалтер наряду с другими должностными лицами несет ответственность за полноту исчис-ления и своевременность внесения в бюджет причитающихся нало-гов.

Аудиторский контроль представляет собой предприниматель-скую деятельность аудиторов (аудиторских фирм), осуществляю-щих независимые вневедомственные проверки бухгалтерской (фи-нансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налого-вых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказывающих другие аудитор-ские услуги. Она осуществляется наряду с финансовым контролем за дея-тельностью экономических субъектов, производимых специально уполномоченными на то госорганами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным ак-там.

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудитор-ской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рента-бельности. Особенности внутреннего аудита в том, что, во-первых, он проводится внутри организации и ее же специалистами-аудиторами; во-вторых, организуется по желанию руководства для получения информации, служащей основанием для принятия управленческих решений; в-третьих, расходы на его проведение финансируются самой организацией. Следовательно, при проведе-нии аудита государство получает возможность обеспечить высокое качество и достоверность бухгалтерского (финансового) учета и отчетности, правиль-ное исчисление и взимание налогов и других платежей, не расходуя при этом средств бюджета. Но это не значит, что аудит подменяет государственный бюджетно-финансовый контроль, осуществляемый специально уполномоченными государственными органами.

Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы или отдельные аудиторы по договору с Государственной налоговой службой, банками, кредитными учреждениями, страховыми обществами и др. Основной задачей внешнего аудита, который проводится на платной основе, является не только установление досто-верности и вынесение заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, но и разработка рекомендаций по устранению имею-щихся недостатков и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности, а также предложений по улучшению и повышению конечных финансовых результатов.

Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной (инициативной). Обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, или по поручению государственных органов.

Обязательной аудиторской проверке подлежат:

* все акционерные общества независимо от числа акционеров
и размера уставного капитала;

* банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, внебюджетные и иные фонды;

* экономические субъекты, имеющие в уставном капитале долю иностранного капитала;

* другие организации в случаях, предусмотренных законодательством.

Аудиторский контроль информирует руководство экономического субъекта и государственные органы - заказчика аудита о состоянии финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, позволяет субъекту выйти на качественно новый уровень своего развития, выдержать рыночную конкуренцию, избежать проблем во взаимоотношениях с государственными органами, и в первую очередь с Государственной налоговой службой.

По результатам аудиторской деятельности составляется заключение, имеющее силу официального документа.

Заключение

Бюджетная политика, осуществляемая Правительством России в настоящее время, предполагает стимулирование экономического роста через сокращение государственных расходов и обеспечение профицита бюджета, направляемого на погашение государственного внешнего долга.

Проектирование бюджета производится с учетом динамики макроэкономических показателей, что позволяет не допускать перерасхода бюджетных средств и создавать дополнительные денежные резервы. При этом основными проблемами российского бюджета продолжают оставаться его высокая зависимость от мировых цен на энергоносители и значительная долговая нагрузка. Доходная база бюджета тесно связана с уровнем мировых цен на нефть - снижение цены барреля российской нефти марки «ural» на $1 ведет к недополучению государственным бюджетом одного млрд. долл. США. Долговая нагрузка на бюджет составляет в России около четверти всех его доходов.

Приоритетными направлениями совершенствования государственного бюджета являются проведение налоговой политики, повышение эффективности управления государственной собственностью, финансирование социальной сферы, правоохранительной деятельности и безопасности государства.

В учебном пособии раскрывается механизм межбюджетных отношений, их специфика на современном этапе. Доказана необходимость бюджетной реформы и определены ее основные направления. Студенты имеют возможность проанализировать динамику доходной и расходной части федерального, республиканского и местных бюджетов, определить их состав и структуру.

Страницы: 1, 2, 3, 4